Вопросы организации оплаты труда актуальны для любого работодателя и для каждого работника. Действующее законодательство предусматривает необходимость начисления заработной платы за выполненную работу и отработанное время, сохранения за работником среднего заработка, назначения ему пособий в отдельных случаях, когда работник фактически не работал. Причем от вида, размера и других условий выплаты зависит порядок ее налогообложения. Ошибки в расчетах, в начислении налогов, в оформлении и выплате заработной платы ведут как к спорам с самими работниками, так и к претензиям и санкциям со стороны инспекций труда, налоговых органов, Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ. В книге рассмотрены основные подходы к формированию системы оплаты труда в организации и практические примеры расчетов различных выплат в пользу работников. Автор не ограничивается описанием одного традиционно сложившегося или предлагаемого официальными органами подхода к решению спорных вопросов, а приводит различные мнения, давая им аргументированную оценку с точки зрения соответствия действующему законодательству. Это позволяет читателям, с одной стороны, узнать о возможных путях решения имеющихся проблем, а с другой стороны, осознанно выбрать оптимальный вариант, снижающий риски возникновения каких-либо претензий. Книга предназначена для бухгалтеров, экономистов по труду, аудиторов, также она будет полезна руководителям организаций, которым поможет принимать обоснованные и комплексные решения.

ОТ АВТОРА
1. ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ТРУДОВЫХ
ОТНОШЕНИЙ
1.1. Отличия трудового договора от договора
гражданско-правового
характера
1.2. Классификация выплат, производимых в
пользу работников
1.3.Учет рабочего времени
1.3.1. Понятие рабочего времени
1.3.2. Режим рабочего времени. Общие
положения
Рабочая неделя. Продолжительность ежедневной
работы (смены)
Продолжительность рабочего времени
Нормальная продолжительность рабочего времени
Сокращенная продолжительность рабочего времени
Неполное рабочее время
1.3.3. Ненормированный рачий день
1.3.4. Гибкое рабочее время
1.3.5. Разделение рабочего дня на части
1.3.6. Сменная работа
1.3.7. Способы учета рабочего времени
1.3.8. Табель учета рабочего времени
Типичные ошибки при ведении табеля учета
рабочего времени
2. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
2.1. Регулирование заработной платы
2.1.1. Минимальный размер заработной платы
2.1.2. Сроки выплаты заработной платы
2.1.3. Место и способы выплаты заработной
платы
Выплата заработной платы из кассы организации
Выплата заработной платы через расчетный
(карточный) счет,
открытый на имя работника в банке
Выплата заработной платы в натуральной форме
2.2. Установление заработной платы
2.3. Системы оплаты труда
2.3.1. Тарифная система оплаты труда
Повременная оплата труда
Сдельная оплата труда
2.3.2. Бестарифная система оплаты труда
2.3.3. Смешанные системы оплаты труда
2.4. Компенсационные выплаты
2.4.1. Оплата труда в районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях
Районный коэффициент к заработной плате
Общие положения
Налогообложение выплат по районным
коэффициентам
Процентная надбавка к заработной плате
Общие положения
Налогообложение процентных надбавок
2.4.2. Доплаты работникам, занятым на тяжелых
работах, работах с вредными
и иными особыми условиями труда
Общие положения
Налогообложение сумм доплат за особые условия
труда
2.4.3. Оплата работы в сверхурочное время
Общие положения
Оплата работы в сверхурочное время
Особенности оплаты сверхурочной работы
работникам
с суммированным учетом рабочего времени
Налогообложение сумм оплаты за сверхурочную
работу
2.4.4. Оплата работы в выходные и праздничные
дни
Общие положения
Оплата работы в выходные и нерабочие
праздничные дни
Оплата нерабочих праздничных дней
Налогообложение сумм оплаты за работу в
выходные
и праздничные дни
2.4.5. Оплата работы в ночное время
Общие положения
Оплата работы в ночное время
Налогообложение сумм оплаты за работу в ночное
время
2.4.6. Оплата труда при выполнении работ
различной квалификации
2.4.7. Оплата труда при совмещении профессий
(должностей),
расширении зон обслуживания, увеличении объема
работ или исполнении
обязанностей временно отсутствующего работника
Общие положения
Доплаты при совмещении профессий (должностей),
расширении зон
обслуживания, увеличении объема работ или
исполнении обязанностей
временно отсутствующего работника
2.4.8. Оплата труда при временном
заместительстве
2.5. Стимулирующие выплаты
2.5.1. Надбавки к должностному окладу лицам,
допущенным к государственной тайне
2.5.2. Надбавки за выслугу лет
2.5.3. Надбавки (доплаты) за ученые степени
2.5.4. Премии
Различия между стимулирующими и
поощрительными премиями
Система премирования
Показатели премирования
Условия премирования
Размеры премирования
Круг премируемых работников
Периодичность премирования
Налогообложение премий
Налоговые споры
2.6. Особенности регулирования трудовых
отношений и оплаты труда
совместителей
2.6.1. Общие положения
2.6.2. Оплата труда лиц, работающих по
совместительству
3. ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ
3.1. Основные понятия и определения
3.2. Предоставление ежегодных отпусков
3.2.1. Ежегодные основные отпуска
3.2.2. Дополнительные отпуска
Дополнительные отпуска за работу с вредными
условиями труда
Дополнительные отпуска за особый характер
работы
Дополнительные отпуска работникам с
ненормированным
рабочим днем
Дополнительные отпуска, предоставляемые в иных
случаях
3.2.3. Порядок предоставления отпусков
3.2.4. Суммирование основного и
дополнительного отпусков
3.2.5. Разделение отпуска на части
3.2.6. Отзыв из отпуска
3.2.7. Замена части отпуска денежной
компенсацией
3.2.8. Предоставление отпуска с последующим
увольнением
3.2.9. Оформление отпусков
3.2.10. Налогообложение сумм оплаты за отпуск
3.2.11. Резерв на оплату отпусков
3.2.12. Отпуск без сохранения заработной платы
3.2.13. Дополнительные гарантии и компенсации,
связанные
с предоставлением отпусков лицам, работающим в
районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях
Дополнительные отпуска
Компенсация расходов на оплату стоимости проезда
и провоза багажа
к месту использования отпуска и обратно
3.3. Гарантии и компенсации работникам,
исполняющим
трудовые обязанности вне места постоянного
проживания
3.3.1. Гарантии и компенсации работникам,
направленным в служебную
командировку
Основные положения
Порядок оформления командировок
Гарантии работникам, направленным в
командировку
Компенсация расходов, понесенных работником в
связи
с командировкой
Общие положения
Расходы на проезд
Расходы на наем жилого помещения
Суточные
Прочие расходы, связанные с командировками
3.3.2. Компенсации работникам с разъездным
характером работы
3.2.3. Гарантии и компенсации лицам,
работающим вахтовым методом
Общие положения
Гарантии и компенсации лицам, работающим
вахтовым методом
3.4. Гарантии и компенсации лицам,
совмещающим работу с обучением
3.4.1. Учебные отпуска
3.4.2. Другие гарантии
3.4.3. Компенсация стоимости проезда к
местонахождению
учебного заведения
3.4.4. Гарантии и компенсации работникам,
направляемым работодателем
для повышения квалификации
Основные положения
Налогообложение сумм оплаты обучения
работников
3.5. Гарантии работникам при вынужденном
прекращении работы
не по вине работника
3.5.1. Гарантии работникам, находящимся в
простое
Основные положения
Налогообложение сумм оплаты простоев
3.5.2. Гарантии при невыполнении норм труда,
неисполнении трудовых (должностных)
обязанностей
3.6. Гарантии и компенсации работникам,
исполняющим
государственные и общественные обязанности
3.6.1. Гарантии работникам, привлекаемым к
исполнению воинских обязанностей
3.6.2. Гарантии работникам, привлекаемым к
участию в суде
3.6.3. Гарантии, предоставляемые донорам
Основные положения
Налогообложение сумм оплаты дополнительных
выходных дней
3.7. Гарантии и компенсации для увольняемых
работников
3 7.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
Общие положения
Расчет размера компенсации за неиспользованный
отпуск
Налогообложение компенсации за
неиспользованный отпуск
3.7.2. Выходные пособия и иные выплаты,
связанные с увольнением
Выходные пособия
Иные выплаты, связанные с увольнением
Налогообложение выходного пособия и иных
выплат
3.7.3. Сроки расчета с работником при
увольнении
3.7.4. Заполнение справки о размере среднего
заработка для определения пособия по безработице
3.7.5. Ответственность работодателя за
нарушение установленного порядка увольнения
работников
Общие положения
Налогообложение выплат, производимых по
решению суда
3.8. Возмещение расходов при использовании
личного имущества
работника
4. ИСЧИСЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА
4.1. Перечень выплат, включаемых в расчет
среднего заработка
4.2. Определение расчетного периода для
исчисления среднего дневного (среднего часового)
заработка
4.3. Исчисление среднего заработка в случаях,
не связанных
с оплатой отпуска
4.3.1. Расчетный период отработан полностью
4.3.2. Расчетный период отработан не
полностью
4.4. Исчисление среднего заработка для
оплаты отпуска
4.4.1. Расчетный период отработан полностью
4.5.1. Расчетный период отработан не
полностью
4.5. Расчет среднего заработка, если
работнику установлен режим неполной рабочей
недели или работник является совместителем
4.6. Определение среднего заработка
работников, которым установлен суммированный
учет рабочего времени
4.7. Учет премий при расчете среднего
заработка
4.8. Учет повышения тарифных ставок
(окладов) в расчетном периоде
5. ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ
СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ
5.1. Общие положения
5.2. Выплаты за счет средств Фонда
социального страхования Российской Федерации
5.2.1. Пособия повременной нетрудоспособности
Изменения, вступившие в силу с 2009 года
Условия и порядок назначения пособий
Порядок исчисления пособий
Определение расчетного периода
Определение заработка, исходя из которого
рассчитывается пособие
Определение среднего дневного заработка
Финансирование выплат пособий в организациях,
являющихся
плательщиками ЕСН
Финансирование выплаты пособий в организациях,
находящихся
на специальном налоговом режиме
Финансирование выплаты пособий в организациях,
применяющих
различные режимы налогообложения
Порядок выплаты пособий по временной
нетрудоспособности
Налогообложение пособий по временной
нетрудоспособности
5.2.2. Государственные пособия гражданам,
имеющим детей
Изменения, вступившие в силу с 2009 года
Общие положения
Пособие по беременности и родам
Единовременное пособие женщинам, вставшим на
учет
в медицинских учреждениях в ранние сроки
беременности
Единовременное пособие при рождении ребенка
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Ежемесячные компенсационные выплаты на период
отпуска
по уходу за ребенком до достижения им возраста
трех лет
5.2.3. Оплата дополнительных выходных дней
для ухода
за ребенком-инвалидом
5.2.4. Санаторно-курортное лечение
и оздоровление работников и членов их семей
5.2.5. Пособие на погребение
5.2.6. Выплаты по обязательному социальному
страхованию
от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
Пособие по временной трудоспособности в связи с
несчастным случаем на производстве и
профессиональным заболевании
Единовременные страховые выплаты
Ежемесячные страховые выплаты
Выплата страхового обеспечения
Ответственность страхователя
6. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
6.1. Обязательные удержания
6.1.1. Налог на доходы физических лиц
Изменения, вступившие в силу с 2009 года
Налоговые агенты
Объект налогообложения
Статус налогоплательщика. Общие положения
Изменение налогового статуса: нерезидент
становится резидентом
Российской Федерации
Изменение налогового статуса: резидент
становится нерезидентом
Российской Федерации
Определение источника выплаты дохода
Налоговая база
Формирование налоговой базы по доходам,
облагаемым по ставке 13%
Налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты
Формирование налоговой базы по доходам в виде
материальной выгоды
Формирование налоговой базы по доходам от
долевого участия
в организации (дивидендов)
Исчисление суммы налога
Удержание суммы налога
Уплата налога
Сроки уплаты налога
Место уплаты налога
Учет и отчетность
Налоговая декларация
6.1.2. Удержания по исполнительным листам
Удержание алиментов
Общие положения
Порядок расчета и уплаты алиментов
6.2. Удержания по инициативе работодателя
6.2.1. Удержание своевременно не
возвращенных авансов, выданных
под отчет
6.2.2. Удержание сумм оплаты за
использованные,
но не отработанные дни отпуска
6.2.3. Удержание за причиненный работодателю
материальный ущерб
6.2.4. Удержание за брак
6.2.5. Удержание в возмещение расходов,
связанных с оплатой
обучения работника
6.3. Удержания по заявлению работника
6.3.1. Удержание сумм в погашение займов
и процентов за пользование заемными средствами
7. УЧЕТ ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ
8. НАЧИСЛЕНИЯ НА ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ
РАБОТНИКОВ
8.1. Единый социальный налог
8.1.1. Изменения, вступившие в силу с 2009 года
8.1.2. Налогоплательщики
8.1.3. Объект налогообложения
8.1.4. Выплаты, не признаваемые объектом
налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 236 НК
РФ
Безвозмездные выплаты
Выплаты по трудовым и гражданско-правовым
договорам, заключенным с иностранными
гражданами через представительства российских
организаций, созданных за рубежом
Выплаты по договорам гражданско-правового
характера,
не предусматривающим выполнение работ
(оказание услуг)
Выплаты по договорам гражданско-правового
характера,
заключенным с индивидуальными
предпринимателями
Выплаты, не предусмотренные условиями
трудового договора
и (или) не носящие характер вознаграждения за
труд
8.1.5. Выплаты, не признаваемые объектом
налогообложения
в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ
Общие положения
Выплаты за счет прибыли, оставшейся после
налогообложения
Вознаграждения, не предусмотренные трудовым
договором
Премии, выплачиваемые за счет средств
специального назначения
Материальная помощь
Оплата дополнительных отпусков,
не предусмотренных законодательством
Оплата товаров (работ, услуг) в интересах
работника
8.1.6. Налоговая база
8.1.7. Выплаты, необлагаемые ЕСН
8.1.8. Налоговые льготы
8.1.9. Ставки единого социального налога
Порядок применения регрессивной
шкалы налогообложения
Применение регрессивной шкалы налогообложения
организацией,
частично переведенной на уплату ЕНВД
Применение регрессивной шкалы налогообложения
организацией,
перешедшей с упрощенной системы
налогообложения
на общий режим
8.1.10. Порядок исчисления единого социального
налога
8.1.11. Порядок и сроки уплаты единого
социального налога
8.1.12. Учет и отчетность по ЕСН
Отражение сумм ЕСН в бухгалтерском учете
Отражение сумм ЕСН в налоговом учете
Отчетность по единому социальному налогу
8.1.13. Меры ответственности, применяемые к
налогоплательщикам
8.2. Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование
8.2.1. Плательщики страховых взносов и
застрахованные лица
8.2.2. Объект обложения и база для начисления
страховых взносов
8.2.3. Тарифы страховых взносов
8.2.4. Порядок исчисления страховых взносов
8.2.5. Порядок уплаты страховых взносов
8.2.6. Учет и отчетность по страховым взносам
8.2.7. Меры ответственности, применяемые к
страхователям
8.3. Дополнительные страховые взносы на
накопительную часть страховой пенсии
8.4. Страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
8.4.1. Плательщики страховых взносов
8.4.2. Объект обложения и база для начисления
страховых взносов
8.4.3. Страховые тарифы
8.4.4. Порядок и сроки уплаты страховых
взносов
8.4.5. Учет и отчетность по средствам Фонда
социального страхования Российской Федерации
8.3.1. Меры ответственности, применяемые к
страхователям
8.5. Страховые взносы на обязательное
социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством
9. СВОДНАЯ ТАБЛИЦА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Воробьева Е.А.
Редактор