В соответствии с ПБУ 18/02 каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Причем дважды - сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между "бухгалтерским" и "налоговым" налогом на прибыль. При таком двойном контроле по двойным стандартам добросовестному бухгалтеру довольно сложно пропустить ошибку, а добросовестному налоговому инспектору довольно просто любую такую ошибку найти: ведь подогнать суммы расходов и самого налога на прибыль к желаемому размеру с учетом требований ПБУ 18/02 будет несколько сложнее, чем без него (но это, заметим, не становится невыполнимым). При этом в соответствии с письмом Минфина России от 14.07.2003 № 16-00-14/220 действие ПБУ 18/02 распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а, следовательно, на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится плательщиком налога на прибыль. Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отличие налога на "бухгалтерскую" прибыль (убыток], признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль Автор на конкретных примерах рассматривает различные варианты выявления и учета постоянных и временных разниц и соответствующих им обязательств. Книга может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и теории налогообложения в учебных заведениях различного уровня, а также при повышении квалификации специалистов. Надеемся, что она окажется полезной широкому кругу читателей, налоговым инспекторам, аудиторам, бухгалтерам и руководителям предприятий и организаций всех форм собственности.

ПБУ18/02: совмещение бухгалтерского учета с
налоговым
1. УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПОМОЩИ ПБУ
18/02
2. ТЕРМИНОЛОГИЯ
3. АЛГОРИТМ ИСЧИСЛЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ
НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ
Алгоритм учета налога на прибыль в соответствии
с требованиями ПБУ 18/02 и главы 25 НК
РФ
Определение величины отложенных налоговых
активов
и обязательств при изменении ставки налога на
прибыль
4. ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ
4.1. Учет доходов согласно требованиям ПБУ
18/02
Пример 4.1.1. Получение дохода от участия в
уставном
капитале другой
организации
Пример 4.1.2. Излишки, выявленные при
проведении
инвентаризации
Убыток от реализации произведенной
продукции
Пример 4.1.3. Порядок отражения в учете
реализации
продукции с
убытком
Пример 4.1.4. Порядок отражения в учете
реализации
продукции с убытком и исчисления налогов
от ее рыночной
цены
Пример 4.1.5. Порядок отражения в учете
убыточной реализации объекта незавершенного
строительства
Пример 4.1.6. Взнос в уставный капитал
материально-производственных запасов
4.2. Учет основных средств согласно требованиям
ПБУ 18/02
Пример 4.2.1. Учет отложенных налоговых активов
при единовременном списании 10% затрат
по капитальным
вложениям
Пример 4.2.2. Реализация объекта основных
средств с убытком
Пример 4.2.3. Реализация объекта основных
средств с условием
доставки его покупателю
Пример 4.2.4. Реализация объекта основных
средств с убытком для целей налогообложения
прибыли
Пример 4.2.5. Порядок отражения в бухгалтерском
и налоговом учете ликвидации объекта основных
средств
Пример 4.2.6. Ликвидация объекта основных
средств с оприходованием материалов, которые
могут быть
использованы
Пример 4.2.7. Безвозмездная передача объекта
основных
средств
4.3. Учет материальных запасов в соответствии
с требованиями ПБУ
18/02
Пример 4.3.1. Порядок отражения в учете
материалов,
полученных
безвозмездно
Пример 4.3.2. Безвозмездная передача
материалов
4.4. Учет расходов в соответствии с требованиям
ПБУ 18/02
Пример 4.4.1. Возникновение, погашение и
списание
вычитаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного
налогового
актива
Пример 4.4.2. Возникновение, погашение и
списание налогооблагаемой временной разницы,
которая приводит к образованию
отложенного налогового
обязательства
Пример 4.4.3. Учет прямых и косвенных расходов
в бухгалтерском и налоговом учете в ситуации,
когда нет остатков незавершенного производства,
готовой продукции и товаров
отгруженных
Расходы по полученным займам и
кредитам
Изменения в учете процентов по заемным
обязательствам,
вступающие в силу с
01.01.2015
Как определить дату привлечения денежных
средств
Пример 4.4.4. Порядок отнесения на расходы
процентов
по заемным
средствам
Пример 4.4.5. Заем получен для приобретения
основных средств
Пример 4.4.6. Приобретение
объекта основных средств с привлечением заемных
средств у аффилированного банка
и предварительной
оплатой
4.5. Учет убытков согласно требованиям ПБУ
18/02
4.5.1. Перенос убытков на
будущее
Пример 4.5.1.1. Порядок отражения в учете
налогового: убытка при положительном
финансовом
результате
(прибыли) по данным бухгалтерского учета
Пример 4.5.1.2. Порядок отражения в учете
налогового убытка при отрицательном финансовом
результате (убытке) по данным бухгалтерского
учета
4.5.2. Порядок отражения в учете списания
стоимости товаров, отгруженных
покупателю
Пример 4.5.2.1. Порядок отражения в учете
списания на убытки отгруженной покупателю
продукции, от оплаты которой последний
уклонился
4.5.3. Списание убытков от хищения имущества
организации
Пример 4.5.3.1. Списание имущества в связи с его
хищением
4.5.4. Учет убытков от уступки права требования
в 2015 г
Пример 4.5.4.1. Уступка права денежного
требования с убытком до наступления срока
платежа в 2015 г
5. РАСЧЕТ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ
Пример 5.1. Расчет текущего налога на
прибыль
6. ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ ОТДЕЛЬНЫХ
РАСХОЖДЕНИЙ
В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ,
ЯВЛЯЮЩИХСЯ ЭЛЕМЕНТАМИ УЧЕТНОЙ
ПОЛИТИКИ
Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету
"Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ
18/02"
Письмо Минфина России от 25.01.2005 №
03-03-01-04/1/28
"0 дивидендах и налоге на
Прибыль"
Письмо Минфина России от 16.03.2012 №
07-02-06/56

Касьянова Г.Ю.
Касьянова Г.Ю. - ведущий эксперт по вопросам методологии налогообложения, бухгалтерского учета и экономического анализа, автор и редактор более 200 книг серии "Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя". В ведущих экономических изданиях опубликовано более 1000 статей Г.Ю. Касьяновой. Стаж практической работы более 20 лет: главный бухгалтер предприятия, финансовый директор и заместитель директора по экономическим вопросам, аудитор и консультант по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. В настоящее время Г.Ю. Касьянова успешно руководит группой высококвалифицированных специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и экономического анализа. С 1998 года Галина Юрьевна выступает в качестве руководителя семинаров по повышению квалификации бухгалтеров, аудиторов, экономистов и руководителей, всего за эти годы проведено более 200 семинаров с ее участием.